近日（rì），財（cái）政（zhèng）部、稅務總局、水（shuǐ）利（lì）部三部門聯合印發（fā）《水資源稅改（gǎi）革試點實施辦法》，對水資源稅的納稅人、計（jì）稅依（yī）據、稅額標準（zhǔn）、稅收優惠等稅製（zhì）要素作出了具（jù）體規定。其中還明確了免征或者減征水資源稅的七個情形，包括受縣級以上人民政府及有關部（bù）門委（wěi）托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態（tài）補水等生態取用水（shuǐ）；工業用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人（rén），減征本年度百分之二十水資源稅等等。
 
　　原文如下↓
 
　　水資源稅改革試點實施辦法
 
　　第一條  為全麵貫徹黨的二十（shí）大和二十屆二中、三中全會精神（shén）以及《中（zhōng）華人民（mín）共和國資源稅法》、《中（zhōng）華人民共和國（guó）水法》有關規（guī）定，加強（qiáng）水資源管理（lǐ）和（hé）保護（hù），促進水資源節（jiē）約集約安全利用，製定本辦法。
 
　　第二條（tiáo）  在中華人民共（gòng）和國（guó）領域直接取（qǔ）用（yòng）地表水或者地下水（shuǐ）的單（dān）位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水（shuǐ）資源（yuán）稅。
 
　　納稅人應當按照《中華人民共和（hé）國水法》等規定申領取水許可證。
 
　　第三條  有（yǒu）下列情形之一（yī）的，不繳納水資源稅：
 
　　(一)農村（cūn）集體（tǐ）經濟組織（zhī）及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫（kù）中取（qǔ）用水的；
 
　　(二)家庭生活和零星散養、圈（quān）養畜禽飲用等少量取（qǔ）用水的（de）；
 
　　(三)水（shuǐ）工程管理單位為配置或者調度（dù）水（shuǐ）資源取（qǔ）水的；
 
　　(四（sì）)為保障礦井等地（dì）下工程施工安全和生產安全必須進行臨（lín）時應急（jí）取(排)水的；
 
　　(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；
 
　　(六)為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。
 
　　第四條  水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及（jí）海水淡化水、微鹹水等非常規水。
 
　　地表水是陸地（dì）表麵上動態水（shuǐ）和靜態水的總稱，包（bāo）括江、河（hé）、湖泊(含水庫、引調水（shuǐ）工程等水資源配置工程)等（děng）水資源。
 
　　地下（xià）水是指賦存於地表以下的水。
 
　　地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產（chǎn）品征收資源稅，不適用於本辦法。
 
　　第五條  水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條至第八條規定的情形（xíng）外，應納稅額的計算公（gōng）式為：
 
　　應納稅額=實際取用水量×適用稅額
 
　　疏幹排水的實際取用（yòng）水量按（àn）照排水量確定。疏幹排水是指在采礦（kuàng）和（hé）工程建設過程中破壞（huài）地（dì）下水層、發生地下湧水的活動。
 
　　第六條  城鎮（zhèn）公共供水企業應納稅額的計算公式為：
 
　　應納（nà）稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網合理（lǐ）漏損率)×適用稅額
 
　　公共供水管網合理漏損率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。
 
　　第七條  水力發電取用水應納稅（shuì）額的計算公（gōng）式（shì）為：
 
　　應納稅額=實際發電量×適用稅額（é）
 
　　第八條 除火力發電（diàn）冷卻取用水外（wài），冷卻取用水應納稅額（é）的計算（suàn）公式為：
 
　　應納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額
 
　　火力發電冷（lěng）卻取用水可以按照實際發電（diàn）量或者實際取用(耗)水量計征（zhēng）水資源稅，具體計征方式由各省、自治區、直轄市人民政府（fǔ）按照稅費平移原則確定。
 
　　第九條  水資源稅的適用稅額（é）由各省（shěng）、自治區、直轄市人（rén）民政府統籌考慮本（běn）地區（qū）水資（zī）源狀（zhuàng）況、經濟社會發展水平和水資源（yuán）節約保護要求，按（àn）照本辦法有關規定，在所附《各省、自治區、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎（chǔ）上，分（fèn）類確定具體適用稅額。
 
　　第十條  對取用地下水從高確定稅額。同一（yī）類型取用水，地（dì）下水稅額應當高於地表水。
 
　　對水資源嚴重短缺和超載地區取用（yòng）水從高確定稅額。
 
　　對（duì）未經批準擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結（jié）合實際適當（dāng）提高稅額。
 
　　第十一條  對特種取用水，從（cóng）高確定稅額。
 
　　特種取（qǔ）用水，是指洗車、洗浴（yù）、高爾夫球場、滑雪場等取（qǔ）用（yòng）水。
 
　　第十（shí）二條  對疏幹排水中回收利用的（de）部分和水源熱泵取用水，從低確（què）定稅額。
 
　　疏（shū）幹排（pái）水中回收利用的部分，是指將疏幹排水進行（háng）處（chù）理、淨化後自用以及供其他單位和個（gè）人使用的部分。
 
　　第十三（sān）條  除本（běn）辦法第十（shí）四條規定（dìng）的情形外，水資源（yuán）稅的適用稅額是指取水（shuǐ）口所在地的適用稅額。
 
　　第十四（sì）條 水力（lì）發電取用（yòng）水適用稅額最高（gāo）不得超過每千瓦時0.008元。
 
　　各省、自治區、直（zhí）轄（xiá）市確定的水力發電取用水適用稅額，原則上不（bú）得（dé）高於本辦法實施前水資源（yuán）稅(費)征收標準（zhǔn）。
 
　　跨省(自治區、直轄市（shì）)界河水電（diàn）站水力發（fā）電取用水的適用稅額，按相（xiàng）關省份中較高一方（fāng）的水資源稅稅額標準執行。
 
　　第（dì）十五條 納稅人取用水資（zī）源適用不同稅額的，應當分別（bié）計量實際取用水量；未分別計量（liàng）的，從（cóng）高適用稅額。
 
　　第十六條 有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：
 
　　(一)規定限額內的農業生產取用水，免征水資源（yuán）稅；
 
　　(二)除接入城鎮公共供水管（guǎn）網以（yǐ）外（wài），軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊（duì）伍通過其他方式取用水的（de），免征水資（zī）源稅；
 
　　(三)抽水蓄能發電取用水，免征水（shuǐ）資源稅；
 
　　(四)采油(氣)排水經分（fèn）離淨（jìng）化（huà）後在封閉管道回注的，免征水資源稅；
 
　　(五)受縣級（jí）以上人民政府及有關部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態補水等生態（tài）取用水，免征水資源稅；
 
　　(六)工業用水前一年度用水效率達到國家用水定額先進（jìn）值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同（tóng）級財政、稅（shuì）務等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單；
 
　　(七)財政部、稅務總局規定的其他（tā）免征或（huò）者減征水（shuǐ）資源稅情形。
 
　　第十（shí）七條 各省、自治區、直轄市人民（mín）政府可以根據實（shí）際情況，決定免征或者減（jiǎn）征超過規定限額的農業生產取用（yòng）水和（hé）主要（yào）供（gòng）農村人口生活用水的集中式飲水（shuǐ）工程取用水的水資源稅。
 
　　農業生產取（qǔ）用水，是指種植業、畜牧業、水產養（yǎng）殖業、林業等取用（yòng）水。
 
　　第十八條  納稅人的免稅、減稅（shuì）項目，應當單（dān）獨核算實際取用水量；未單獨核算或（huò）者不能準確提供實（shí）際取用水量的，不予免稅和減稅。
 
　　第十九條 水資源稅由（yóu）稅務機關依照《中華人民共和國稅（shuì）收征收管理法》和本辦法有關規定征（zhēng）收管理。
 
　　水行政（zhèng）主管部門依據水資源管理法律法規（guī）和本辦法的（de）有關規定負責取用水監督管理。
 
　　第（dì）二十條（tiáo）  水資源稅的納（nà）稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日。未經（jīng）批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務發生時間為水行政主管（guǎn）部門認定的納稅人實際（jì）取用水資源的當日。
 
　　第二十一條（tiáo） 水資源稅按月或者按（àn）季（jì）申報繳納，由（yóu）主管（guǎn）稅（shuì）務機關根據實際情況確定。不能按固定期限計算（suàn）繳納的，可以按次申報繳納。對超過規定限額的農業生產取用水，可以按年申報（bào）繳納。
 
　　納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日（rì）起十五日內，向稅（shuì）務機關辦理納稅申報並繳納稅（shuì）款；按次申報繳（jiǎo）納的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報並（bìng）繳納（nà）稅款；按年申報繳納的，應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關辦理納（nà）稅申報並繳納稅款。
 
　　第二十二條  除本辦法第（dì）二十四（sì）條規定的情形（xíng）外，納稅人應當向取水口所在地的（de）稅務機（jī）關申報繳納水資源稅。
 
　　各省、自治區、直轄市行政區域內納稅地（dì）點確需調整的，由省（shěng）級財政、稅務、水行政主管部門確定。
 
　　第二十三條  納稅人（rén）取用水工程管理單位跨省(自（zì）治區、直轄市（shì）)配置（zhì）、調度的水資源，應（yīng）當（dāng）根據調入區域適用稅額和實際取用水量，向調入（rù）區域所在（zài）地的稅務機關申報繳納水資源稅（shuì）。
 
　　第二十四條  跨省(自治區、直轄市)水力發電取用水的水資源稅在相（xiàng）關省份之間（jiān）的分配比例，按照《財政部關於跨省區水電（diàn）項目稅收分配的指導意見》(財預（yù）〔2008〕84號)明確的增值稅、企業（yè）所得稅等稅收分配辦（bàn）法確定（dìng）。本辦法實施前，國家和相關省份（fèn）已有明確分配比例的，仍（réng）按照原分配比例執行。
 
　　跨省(自（zì）治區、直轄（xiá）市)水力發電取用水的納稅人應當按照前款規（guī）定的分（fèn）配比（bǐ）例，分別向相關省份主管稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　第二十五條  納稅人應當按規定安裝符合國家計量標準的取水計量設施(器具)，並做好取（qǔ）水計量設施(器具)的運行維（wéi）護、檢定或校準、計量（liàng）質量（liàng）保證與控製，對其取水計量數據的真實性、準確性、完整（zhěng）性、合法性負責。納稅人應當在申報納稅時，按規定同步將取水計量數據通過取用水（shuǐ）管理平台等渠道報送水行政主（zhǔ）管部（bù）門。
 
　　水行政主（zhǔ）管部門應當會同有關部門加強（qiáng）取（qǔ）用水計量監管（guǎn），定期對納稅人取水計量的規範性進行檢查，並將檢查結果及時告知稅務（wù）機關。檢查發現問題或取水計量設施（shī）(器（qì）具)安裝運行不正常的，水行政主（zhǔ）管部門應當及時告知納稅人並督促其盡快（kuài）整改；檢查未發現問題且取水計量設施（shī）(器具)安裝運行正常的，稅務機關按照取水計量數據征（zhēng）收水資源稅。
 
　　第二十六條 納稅人有下列情形之一的（de），按照水行政主管部門根據（jù）相應（yīng）工況最大取(排)水能力核定的取水量申報納稅，水行政主管部門應當在納稅申報（bào）期結束前向（xiàng）納稅人出具當期（qī）取水量核定書；或者按照省級財政、稅務、水行政主管（guǎn）部門確定的其他方（fāng）法核定的（de）取用水量申報納稅：
 
　　(一)納稅人未按規定安裝取水計量設施(器具)的；
 
　　(二)納稅人安裝的取水計量設施(器具)經水行政主管部門檢查發現問題的；
 
　　(三（sān）)納稅人安裝的取水計量設施(器具（jù）)發生（shēng）故障（zhàng）、損毀，未在水行政主管部門規定期限（xiàn）內（nèi）更換或修（xiū）複的；
 
　　(四)納稅人安裝的（de）取水計量設施(器具)不能準確計量全部取（qǔ）(排)水量的；
 
　　(五)納稅人（rén）篡改、偽造取水計量數據的；
 
　　(六)其他（tā）需要核定水量情形的。
 
　　第二十七條  建立稅務機關與水行政主管部門協作征稅機製。
 
　　水行政主管部門應當（dāng）將取用水單位和個人的取（qǔ）水許可、取水計量數據或取水量核定書信息、違法取（qǔ）水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結果等水資源管理相關（guān）信息，定期送（sòng）交稅（shuì）務機關（guān）。
 
　　稅務機關定（dìng）期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的（de）信息進行分析比對。發現納稅人申報取用水量數（shù）據異常等問題的，可以提請水行政主（zhǔ）管部門（mén）進行複核。水行政主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起十五日內向稅務（wù）機關出具複核意（yì）見。稅務機關應當按照水行（háng）政（zhèng）主（zhǔ）管部門出具的複核意（yì）見調整納稅人的（de）應（yīng）納稅額。
 
　　水資源稅征（zhēng）收（shōu）管理過（guò）程中發現問題（tí）的（de），由稅務機關與水行政主管部門聯合進行核查。
 
　　第二十八條  納稅人和稅務機關、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規定的，依照《中華（huá）人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關法律法規規定追究法律責任。
 
　　第二十九條  征收水資源稅的，停止（zhǐ）征收水資源費。
 
　　第三十條（tiáo）  城鎮公（gōng）共供水企業繳納的（de）水資源稅不計入自來水（shuǐ）價格，在終端綜合水價中（zhōng）單列，並可以在增值（zhí）稅（shuì）計稅依據（jù）中扣除。水資（zī）源稅改革試點期間，省級發展改革部門會同有關部門將終端綜合水價結（jié）構逐步調整到位，原則上不因改革增加用水負擔。
 
　　第三十一條  水資源稅收入全部歸屬地方，納入一（yī）般公共預算管理。水行政主管部門會同有關部門（mén）履行水資源開發、節約、保護、管（guǎn）理職能等相關經費支出由同級財政預算統籌安（ān）排。原有水（shuǐ）資源費征管人員，由地方人民（mín）政府（fǔ）統籌做好（hǎo）安排。
 
　　第三十二條 水資源稅改革（gé）試點期間涉及的有關政策（cè），由財政部會同稅（shuì）務總局、水（shuǐ）利（lì）部等部門研究確定。
 
　　第三十三條  本辦法自2024年12月1日起實施。已開展水資（zī）源稅改革試（shì）點的省份，按照本辦法（fǎ）執行（háng）。《財政部、國家稅務總（zǒng）局、水利部（bù）關於印發〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通（tōng）知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國（guó）家稅務總局、水利部關於河北省（shěng）水資源稅改革試點有關政策的通知》(財稅〔2016〕130號（hào）)、《財（cái）政部、稅務總局、水利部關於印發〈擴大水資源稅改（gǎi）革試（shì）點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號（hào）)同時廢止。